企业年金基金是企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保障计划。企业年金基金是完全积累型的资金,要建立专门的个人账户管理,职工退休后才能享受年金待遇。
根据国际通行的做法,企业年金主要有“缴费确定型”和“待遇确定型”两种模式。目前,我国推行的企业年金属于“缴费确定型”。
“缴费确定型”模式只确定缴费水平,一般实行企业和职工共同缴费,实行个人账户管理,待遇水平只与个人账户积累额直接联系。优点是易于测算,操作简便;企业缴费时不必承诺职工退休时的待遇水平,因此基金保值增值的压力不大,投资风险相对较小;职工流动时个人账户便于转移。缺点是职工退休后的待遇不够确定,账户和基金的投资风险均由职工承担。
“待遇确定型”模式是事先明确或基本明确职工未来的待遇水平。待遇水平高低一般直接与工资水平、职务高低、贡献大小和工龄长短相关,缴费多少由待遇水平决定,职工个人缴费一般较少。优点是职工退休后的待遇比较明确和稳定。缺点是企业缴费负担过重并且承担基金风险,精算管理比较复杂,难以操作。