个税改革受益者集中在月收入4000~8000元

过节费、福利费、年终奖咋计税，专家解答

今日起，新个税法全国开始实施，个人所得税减除费用标准将提高到3500元，新个税法实施后，月收入低于3500元（扣除“三险一金”后）的工薪族不再缴纳个税。

郑州市现有申报个税人员月收入在2000~3500元的大约有25万人，这也就意味着新政策执行以后，郑州市将有25万纳税人不再交纳个人所得税；郑州市每年将减收8.88亿元，减收近四成。

晚报记者 程国平

通讯员 吴敏 张廷发 刘忠/文

晚报记者 马健/图

新税法新变化

昨日，关于个税新法的变化，郑州市地税局所得税处副处长吴敏作了详细介绍。

新个人所得税法修改的主要内容为：

工资薪金所得减除费用标准由现行的每月2000元提高到每月3500元。

工资薪金所得税率结构由现行9级超额累进税率减少为7级，第一档税率由5%降低为3%，取消15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率的适用范围，同时对级距作相应调整。

对企事业单位的承包经营、承租经营、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者取得生产经营所得的减除费用标准，也由每月2000元提高到每月3500元；

相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，将生产经营所得税率第一级级距，由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档级距也相应做了调整，普遍降低了个体工商户的负担。

申报交纳税时间也延长了，扣缴义务人、纳税人申报缴纳税的时限，由现行的次月7日内延长至15日内。

个税疑问看过来

关于这次个人所得税调整的很多疑问，郑州市地税局局长李新峰专门回答了记者提问。

疑问一：8月工资9月发如何计税？

答：具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

例如王先生2011年8月份应得工资为5000元（扣除三险一金之后），于9月5日发放，其应缴纳个人所得税算法应为：应纳税额=5000元-3500元=1500元，其对应的税率和速算扣除数分别为3%和0元，个人所得税额=1500×3%-0=45元。

疑问二：适用税率级次为何由9级简并为7级？

答：工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级，主要考虑到：现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进行适当调整，减少税率级次，调整级距。

疑问三：个体工商户生产、经营所得项目应纳税额如何计算？ 

答：个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：

全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

举例：某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为4.5万元（2011年前8个月减除费用标准为每月2000元，后4个月的减除费用标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：

前8个月应纳税额=（45000元×30%-4250元）×8/12=6166.67（元）。

后4个月应纳税额=（45000元×20%-3750元）×4/12=1750（元）。

全年应纳税额=6166.67元+1750元=7916.67（元）。

疑问四：涉外人员附加减除费用咋调整？

答：此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元的同时，将其附加减除费用标准由每月2800元调整为每月1300元。这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行每月4800元不变。

疑问五：除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准，还有哪些纳税人的费用减除标准同步调整？

答：为公平税负，还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000元调整到3500元。

月收入4000元左右大多免税

据吴敏介绍，个税起征点上调至3500元，这个3500元指的是扣除“三险一金”后的到手工资，实际上，工资收入在4000元左右的职工大多能免交个税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，单位和个人按照规定的比例实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等，属于免征个人所得税项目。

此外，相关规定还指出，超过国家规定比例或基数提留的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围。

市地税局测算，此次个人所得税法修改将对我市个人所得税收入产生较大影响，每个月将减收个税7400万元，全年合计减收8.88亿元，减收近四成。

吴敏说，对纳税人来说，特别是中低收入的纳税人，个人所得税税负减轻，这次个税改革的受益对象主要是月薪在4000~8000元的这些人。

过节福利

年终奖

咋交税

看这里